1. Проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

За роки, які пройшли з моменту введення в Україні податку на додану вартість (далі – ПДВ), у первинний варіант системи оподаткування цим податком вносилися численні поправки шляхом затвердження змін до Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР ,,Про податок на додану вартість” і розробки нормативних актів, що роз'яснюють його вживання. Сучасне законодавство не вирішує проблему невідповідності системи оподаткування структурі економіки і цілям її розвитку. Основним недоліком діючої системи оподаткування ПДВ є складний процес адміністрування та непрозорість формування податкових платежів, що дозволяє, за рахунок різних протизаконних підприємницьких схем, приховувати значну частину доходів платників податку від оподаткування та отримувати незаконні відшкодування цього податку.
У зв’язку з цим, з метою нормативного врегулювання питання подання платниками податків до органів державної податкової служби податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, Державною податковою адміністрацією України розроблено проект наказу ДПА України „Про затвердження Порядку централізованого подання податкової звітності в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку”.
Підставою для розробки регуляторного акту є: пункт 16 Плану першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності, затвердженого Указом Президента України від 10 квітня 2006 року №300/2006 „Про План першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності”; Указ Президента України від 28 грудня 2006 року №1154/2006 „Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року „Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість” та розпорядження Кабінету Міністрів України від 06.02.08 №262-р „Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість” стосовно впровадження з 1 квітня 2008 року електронного контролю за обігом податку на додану вартість із забезпеченням платників податку відповідним програмним продуктом.
Регуляторним актом регулюються питання подання, приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, створення електронних реєстрів податкових накладних для створення відповідної автоматизованої системи, яка має забезпечити зменшення кількості виїзних перевірок, обґрунтованість вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість, автоматизований контроль за відшкодуванням ПДВ та сприятиме скороченню термінів проведення податкових перевірок щодо правомірності відшкодування заявлених сум ПДВ, зменшенню робочого часу та коштів на проведення документальних та зустрічних перевірок.

2. Цілі державного регулювання

Основною метою підготовки акта є удосконалення для платників податків процедури подання податкової звітності до органів державної податкової служби та впровадження системи електронного контролю за обігом податку на додану вартість.
Дієвим способом вирішення вищезазначених проблем є запровадження відповідної автоматизованої системи, яка передбачає подання, приймання та комп’ютерну обробку податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді, створення електронних реєстрів податкових накладних та використання аналітичних процедур для всебічного та оперативного аналізу даних податкової звітності.

3. Визначення альтернативних способів досягнення зазначених цілей та аргументи щодо переваги обраного способу

На теперішній час при поданні податкової звітності в електронному вигляді платники податків та органи ДПС керуються Інструкцією з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді, яка затверджена наказом ДПА України від 10.04.08 №233 зареєстрованим у Міністерстві юстиції 16.04.08 за № 320/15011, але даний порядок не забезпечує захист інформації, яка надсилається платниками податків засобами телекомунікаційного зв‘язку згідно до вимог чинного законодавства.
Унесення змін до діючого регуляторного акту не забезпечить досягнення поставлених цілей, так як носить децентралізований характер.
Прийняття нового порядку централізованого подання податкової звітності в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку вирішує проблеми захисту інформації платників податків згідно чинного законодавства, удосконалює процедуру подання платниками податків податкової звітності, значно підвищує швидкість інформаційного обміну.
Неможливість отримання податковими органами від платників податків інформації в електронному вигляді щодо записів у реєстрах податкових накладних призводить до великої кількості виїзних перевірок, значних трудових затрат, знижує ефективність таких перевірок, призводить до порушення строків відшкодування та виникнення бюджетної заборгованості.

4. Механізм, який застосовується для розв’язання проблеми, і відповідні заходи

Проектом наказу передбачено надання платникам податків можливості подання до органів ДПС документів податкової звітності у електронному вигляді. За умови накладання на файли податкової звітності електронного цифрового підпису відповідно до вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV “Про електронні документи та електронний документообіг”, від 22 травня 2003 року № 852-IV “Про електронний цифровий підпис”, з'являється можливість відмовитись від ведення податкової звітності на паперових носіях. Отже, запровадження запропонованого Порядку дозволить значно спростити процедуру подання платниками податків податкової звітності до органів ДПС.
На даний момент Державною податковою адміністрацією України розроблено та запроваджено в районних державних податкових інспекціях програмне забезпечення системи приймання та комп’ютерної обробки податкової звітності та реєстрів податкових накладних. В цьому програмному забезпеченні реалізовані логічні та арифметичні алгоритми контролю правильності заповнення податкової звітності, алгоритм заповнення декларації з ПДВ на підставі даних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних.
На рівні ДПА України паралельно розробляється програмне забезпечення інформаційного порталу державної податкової служби, а також впроваджується інформаційно-аналітична система, серед задач якої є співставлення реєстрів контрагентів платника податків з метою виявлення розбіжностей при декларуванні податкового кредиту та податкових зобов’язань платниками ПДВ.
Також розроблено програмне забезпечення формування податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді. Дане програмне забезпечення призначене для платників податків та розповсюджується безкоштовно через державні податкові інспекції. Його можна вільно завантажити з веб-сайту ДПА України.
У запропонованому порядку подання платниками податків за власним бажанням податкової звітності в електронній формі здійснюється до центру обробки електронної звітності через оператора зв’язку, запроваджується централізована система приймання, обробки та захисту електронної звітності платників податків.
Запровадження системи подання, приймання та комп’ютерної обробки електронних податкових документів в органах ДПС викликало значну зацікавленість з боку провідних розробників бухгалтерських систем. Компанії-розробники здійснили доопрацювання своїх систем стосовно отримання можливості формування електронних податкових документів та їх передачі до органів ДПС у затвердженому ДПА України форматі.

5. Обґрунтування можливостей досягнення визначених цілей у разі прийняття регуляторного акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Порядку централізованого подання податкової звітності в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку” дозволить удосконалити процедуру подання платниками податків податкової звітності та забезпечити поступовий перехід від ведення податкової звітності на паперових носіях до електронних форм податкової звітності, а також сприятиме покращенню адміністрування ПДВ, скороченню термінів проведення податкових перевірок.
Унеможливлення отримання податковими органами від платників податків інформації в електронному вигляді щодо записів у реєстрах податкових накладних призводить до великої кількості виїзних перевірок, значних трудових затрат, знижує ефективність таких перевірок, призводить до порушення строків відшкодування та виникнення бюджетної заборгованості.
Порядок, що запроваджується може бути переглянутим під впливом зовнішніх факторів, а саме, з розвитком інформаційних технологій або змін у законодавстві.

6. Очікувані результати прийняття акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Порядку централізованого подання податкової звітності в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку” дозволить Державній податковій адміністрації України забезпечити виконання норм указів Президента України від 10 квітня 2006 року №300/2006 „Про план першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності”, від 28 грудня 2006 року №1154/2006 „Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року „Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість”, сприятиме створенню відповідної централізованої автоматизованої системи приймання та обробки в електронному вигляді податкової звітності та реєстрів податкових накладних з метою зменшення кількості виїзних перевірок, обґрунтованості вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість.

7. Термін дії акта

Термін дії не обмежений, оскільки нормативно – правові акти вищого рівня, на виконання яких розроблено наказ, мають необмежений термін дії.

8. Показники результативності акта

Прийняття Наказу ДПА України „Про затвердження Порядку централізованого подання податкової звітності в електронній формі засобами телекомунікаційного зв’язку” сприятиме збільшенню надходжень до державного бюджету, оскільки норми цього наказу спрямовані на покращення адміністрування податку на додану вартість.
Дія акту поширюється на осіб, які зареєстровані платниками податків
Рівень поінформованості платників податків з основних положень акта – високий. На теперішній час загальна кількість зареєстрованих платників податку на додану вартість складає 343316, з них юридичних осіб – 287294 та фізичних осіб – 56022. Зазначений документ, з метою громадського обговорення, оприлюднено на веб-сайтах Державної податкової служби України та Ради підприємців України при Кабінеті Міністрів України, друкованих виданнях.
Для тих суб’єктів господарювання, які за добровільним бажанням прийняли рішення звітувати в електронній формі виникають додаткові витрати на придбання електронного цифрового підпису та послуги оператора, але значно зменшується час на подання звітності в електронній формі (отримання підтвердження про прийняття або причини неприйняття звітності - до 30 хвилин).
Результативність цього наказу характеризуватиметься покращенням адміністрування податку на додану вартість, зменшенням кількості необґрунтованих виїзних перевірок, обґрунтованості вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум податку на додану вартість, кількістю суб’єктів господарювання, які за власним бажанням будуть подавати до органів державної податкової служби реєстри податкових накладних.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватись відстеження результативності акта

Базове відстеження результативності зазначеного регуляторного акта буде проводитися шляхом здійснення контролю органами державної податкової служби за правильністю дотримання відповідних норм Закону України „Про податок на додану вартість”, а також моніторингу звернень як платників податків, так і податкових органів з питань, врегульованих вказаним наказом до набрання чинності проекту регуляторного акту.
Повторне відстеження результативності регуляторного акта буде проводитися не пізніше двох років після набрання чинності проекту регуляторного акту шляхом аналізу статистичних даних.
Періодичне відстеження результативності регуляторного акта буде проводитись один раз на три роки після проведення повторного відстеження регуляторного акту шляхом аналізу статистичних даних.
У разі виявлення неврегульованих та проблемних моментів, які передбачається встановлювати шляхом аналізу якісних показників дії цього акта, буде розглядатись можливість їх виправлення шляхом внесення відповідних змін.

Заступник Голови В.В. Регурецький