Пропонуємо
вашій увазі відповіді на питання учасників віртуального спілкування.
Какой
процент предприятий, которым вовремя возмещают НДС? И кто сейчас
в конце списка?
Людмила Ивановна.
За 5 месяцев текущего года предприятиям области возмещены из бюджета
491 млн. грн. НДС, в том числе 58 млн. грн. или 12 процентов от
общей суммы - в автоматическом режиме. Ежемесячно 30-40 предприятий
региона заявляют возмещение налога, 5 из них получили право на автоматическое
возмещение НДС. По остальным предприятиям учитываются все показатели
финансово-хозяйственной деятельности, а именно: отсутствие расхождений
в декларировании налогового кредита их контрагентами; отношение
предприятия к бюджету – уплата сборов в Пенсионный фонд, платежей
на таможне при импортировании товара и, конечно же, декларирование
налога на прибыль. При соответствии этим требованиям предприятия
без задержек получают возмещение НДС из бюджета.
Нельзя говорить о «конце списка» предприятий, которым не возмещают
НДС, ведь причин не возмещения много – кто-то не хочет отказываться
от работы с контрагентами «группы риска», а кто-то рассчитывает
на возврат налога из бюджета, не уплачивая при этом ни копейки.
Я
недавно организовал частное предприятие, ответьте, пожалуйста, обязан
ли я подавать налоговую отчетность в электронном виде? Заранее спасибо.
Артем, г. Луганск
Спасибо за вопрос. Порядок подачи налоговой декларации определен
статьей 49 Налогового кодекса. В зависимости от выбора плательщика
ее подача возможна 3-мя способами:
1) лично плательщиком или уполномоченным лицом;
2) направляется почтой с уведомлением о вручении и описанием вложенного;
3) способами электронной связи в электронной форме с выполнением
требований по регистрации электронной подписи подотчетных лиц.
Всем
ли плательщикам НДС необходимо подавать отчетность в электронном
виде?
Сватово
Пунктом 49.4 статьи 49 Налогового кодекса определена категория плательщиков,
которые должны подавать отчетность в электронном виде. Ими являются
плательщики налогов, имеющие статус крупных и средних предприятий.
Скажите,
по каким таким критериям луганское предприятие «Литейщик» вошло
в число 24 предприятий Украины, которые получили право на автоматическое
возмещение налога на добавленную стоимость?
Игорь.
Критерии, по которым предприятие может получить возмещение НДС в
автоматическом режиме, четко определены пунктом 200.19 статьи 200
Налогового кодекса. Действительно, по декларации за январь текущего
года из 24 предприятий Украины только одно предприятие нашей области
– ООО «Литейщик» соответствовало всем требованиям вышеуказанной
статьи. У предприятия доля экспортных операций составляет более
50 процентов общего объема продаж, отсутствуют расхождения в декларировании
налоговых обязательств и кредита со своими контрагентами, уровень
зарплаты работников в 2,5 раза больше установленной в Украине минимальной
зарплаты.
В условиях соответствия финансово-экономических показателей предприятия
критериям, установленным Налоговым кодексом, вопрос о возмещении
НДС в автоматическом режиме будет простой формальностью.
На
каком языке должны заполняться налоговые накладные?
Анна, Луганск
Спасибо. Ваш вопрос очень актуален. Согласно части первой статьи
10 Конституции Украины государственным языком в Украине является
украинский язык.
Статьей 11 Закона №8312 "О языках в Украинской ССР" определенно,
что языком работы, делопроизводства и документации, а также взаимоотношений
государственных, партийных, общественных органов, предприятий, учреждений
и организаций является украинский язык.
Поэтому налоговая накладная должна заполняться на государственном
языке. При этом в случае невозможности перевода с иностранного языка
торговой марки или наименования товара на государственный язык и
с целью сохранения идентификации такого товара, в налоговой накладной
в графе 3 "Поставка товара/услуг" допускается написание
названия торговой марки и аббревиатуры номенклатуры товара без перевода
на государственный язык.
Я
работаю на предприятии. При покупке товара имею ли я право на включение
в состав налогового кредита сумм НДС по налоговой накладной, которая
зарегистрирована в Едином государственном реестре в день, не соответствующий
дню выписки такой накладной?
Александр Витальевич, Луганск
В соответствии с пунктами 201.4. 201.10 статьи 201 Налогового кодекса
налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых
обязательств у продавца и является основанием для начисления налогового
кредита покупателем.
Пунктом 201.6 Налогового кодекса определенно, что налоговая накладная
одновременно отражается в налоговых обязательствах и реестре выданных
налоговых накладных продавца, а также в реестре полученных налоговых
накладных покупателя.
Согласно пункту 2 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных,
утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 №12446, внесение
сведений, содержащихся в налоговой накладной, в Реестр осуществляется
в течение операционного дня, который длится с 0 до 23 часов.
Таким образом, налоговая накладная должна быть зарегистрирована
в Едином реестре налоговых накладных в день ее выписки.
Поэтому предприятие-покупатель не имеет права на включение уплаченных
сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит по налоговым
накладным, не внесенным в Единый реестр своевременно.
Какие
основные последствия можете назвать после введения недавних налоговых
изменений. Неужели бизнес стал прозрачнее?
Наталья
Спасибо за вопрос. Налоговый кодекс внес много изменений, которые
стимулируют к честному, прозрачному ведению бизнеса. Это и сокращение
количества налогов, и снижение их ставок, и сближение налогового
и бухгалтерского учетов.
Примером могут служить изменения условий добровольной регистрации
плательщиков НДС, они дают возможность предприятиям работать с реальными
субъектами хозяйствования, а не с фирмами - «однодневками», что
максимально исключает риск в ведении хозяйственных операций.
Для этой же цели введен и Единый электронный реестр налоговых накладных,
который позволяет плательщику оперативно видеть информацию о своих
контрагентах и избегать незаконных сделок.
Я
сдаю налоговую отчетность лично. Какие показатели в декларации по
НДС должны проверить в налоговой инспекции на этапе приемки?
Алексей, Ленинский район г. Луганск
Хороший вопрос, спасибо. Реквизиты, которые должен проверить сотрудник
налоговой инспекции во время приемки деклараций, обозначены в пункте
49.8 Налогового кодекса. Это обязательные для заполнения данные,
а именно: тип документа, отчетный налоговый период, полное наименование
плательщика, его код, регистрационный номер учетной карточки, местонахождение,
наименование органа ГНС, в который подается отчетность, дата подачи,
инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек служебных
лиц плательщика, подпись, заверенная печатью, индивидуальный налоговый
номер и номер свидетельства о регистрации плательщика НДС.
Подчеркиваю, что другие показатели, указанные в налоговой декларации
плательщика, во время приемки проверке не подлежат.
Я
частный предприниматель, работаю на общей системе налогообложения.
В июне месяце превысил объем реализации 300 тыс.грн. Могу ли я регистрационное
заявление по форме №1-ПДВ отправить в налоговую инспекцию по почте?
Андрей, Северодонецк
В соответствии с пунктом 183.1 статьи 183 Налогового кодекса Украины
и пункта 5 Положения о регистрации плательщиками налога на добавленную
стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 22.12.2010 №978,
любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняло
решения о добровольной регистрации как плательщика НДС, подает в
налоговый орган по своему местонахождению (местожительству) регистрационное
заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме №1-ПДВ.
Заявление подается лично таким физическим лицом или непосредственно
руководителем юридического лица – плательщика (в обоих случаях с
документальным подтверждением лица и полномочий) в орган государственной
налоговой службы по местонахождению (местожительством) лица. В заявлении
отмечаются основания для регистрации лица как налогоплательщика.
Поэтому для подачи заявления Вам надо прийти в налоговую инспекцию
лично.
Любят
ли работать с НДС минимизаторы?
Ирина
Часть бизнеса старается скрыть свои доходы, применяя разные схемы
налоговых злоупотреблений. Но сегодняшнее законодательство позволяет
быстро обнаруживать эти схемы и оперативно реагировать на них. В
максимально короткие сроки отследить цепь поставок товаров и исключить
возможность сокрытия налога от уплаты в бюджет позволяет введение
электронного Реестра налоговых накладных, повышение требований к
формированию налогового кредита, ограничение использования старых
налоговых накладных, добровольной регистрации плательщиков налога.
Так, только за 5 месяцев текущего года вышло из категории минимизаторов
более 500 плательщиков НДС, а в бюджет поступило с начала года более
200 млн. грн.
Здравствуйте!
Наше предприятие работает на упрощенной системе налогообложения
с уплатой единого налога по ставке 6%. Намерены в будущем заниматься
исключительно операциями, которые освобождены от налогообложения
налогом на добавленную стоимость. В этом случае сможет ли наше предприятие
оставаться плательщиком налога на добавленную стоимость?
Частное предприятие г. Луганск
Спасибо за вопрос. Пунктом 1 подраздела 8 раздела ХХ Налогового
кодекса определено, что с 1 января 2011 года до внесения изменений
в раздел ХIV в части налогообложения субъектов малого предпринимательства
нормы Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998г.
№727/98 применяются с учетом того, что плательщики единого налога
не являются плательщиками налога на добавленную стоимость по операциям
поставки товаров и услуг, место предоставления которых расположено
на таможенной территории Украины, за исключением НДС, которое уплачивают
юридические лица, выбравшие ставку налогообложения 6%.
Согласно пункту 180.1 статьи 180 Налогового кодекса плательщиком
налога на добавленную стоимость является любое лицо, которое зарегистрировано
как плательщик НДС.
Таким образом, юридические лица - плательщики единого налога по
ставке 6% обязаны уплачивать НДС в порядке, определенным V разделом
Налогового кодекса.
Здравствуйте!
Наше предприятие имеет намерение в будущем заняться оказанием маркетинговых
услуг. Какой порядок налогообложения НДС операций по поставке таких
услуг?
Бухгалтер Ирина
В соответствии с пунктом «б» пункта 185.1 Налогового кодекса объектом
налогообложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке
услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории
Украины. Местом поставки услуг в соответствии с пунктом 186.4 Налогового
кодекса определено место регистрации поставщика, кроме операций,
определенных п.186.2 и п.186.3 Налогового кодекса.
В
минувшем году была напряженная ситуация из-за того, что угольные
объединения области не перечисляли налоговые отчисления. В этом
году долг угольщиков снова растет. Как вы боретесь с этой проблемой?
Андрей Андреевич
На состояние расчетов с бюджетом по угольным объединениям влияет
недостаточность их финансирования и постоянно растущие затраты на
добычу угля.
И, тем не менее, за 2010 год угольщики области в сводный бюджет
перечислили 686 млн. грн. В общих налоговых поступлениях их вклад
составил почти четверть.
В условиях действия Налогового кодекса за пять месяцев текущего
года налоговый долг по угольным предприятиям сокращен на 17 млн.грн.,
а по ГП «Свердловантрацит» и ГП «Ровенькиантрацит» по налогу на
добавленную стоимость он вообще ликвидирован.
Действия налоговой службы по сокращению налогового долга в новых
условиях определяются соответствующими решениями судов на его взыскание.
С начала года в судебном порядке взыскано с угольщиков 38 млн.грн,
а общие поступления составили - 276 млн.грн., что на 73 млн.грн.
больше, чем за аналогичный период прошлого года.
Хочу отметить, что по платежам в государственный бюджет ГП «Свердловантрацит»
и ГП «Ровенькиантрацит» входят в десятку крупнейших налогоплательщиков
области.
В
свое время бывший глава налоговой Александр Папаика выступал против
практики авансовых платежей в налоговую. Как вы считаете, должны
ли быть такие авансовые платежи, и насколько они распространены
в Луганской области?
Андрей Андреевич
Декларация по налогу на прибыль сдается один раз в квартал и уплачивается
налог на прибыль также один раз в квартал. В месяц уплаты налога
на прибыль предприятия отвлекают из оборотных средств значительные
суммы, поэтому многие налогоплательщики по своему добровольному
решению разбивают сумму налога на ежемесячные платежи.
Охарактеризуйте
ситуацию с возмещением НДС крупным предприятиям Луганщины. С чем
связаны эти трудности?
Андрей Андреевич
Как я уже говорил ранее из 491 млн. грн. возмещенного за 5 месяцев
текущего года НДС, крупные предприятия-экспортеры получили 383 млн.грн.
или 78 процентов от общей суммы. Сегодня число предприятий, которые
получают возмещение НДС в автоматическом режиме, могло бы быть и
больше. и это то, над чем сейчас работает налоговая служба области
совместно с руководителями предприятий. Несоответствие критериям
автоматического возмещения, в основном возникает именно из-за расхождений
в декларировании налоговых обязательств и налогового кредита предприятий-контрагентов,
а также низкого уровня заработной платы за последние четыре квартала.
Напомню, что в соответствии с законодательством уровень заработной
платы у предприятий должен превышать более чем в 2,5 раза установленный
минимальный уровень зарплаты по Украине на отчетные даты, т.е. 2400-2500
гривен.
Еще раз хочется отметить, что трудностей в возмещении НДС не будет
у предприятий с «хорошей» репутацией, т.е. предприятий, которые
не связывают свою хозяйственную деятельность с фиктивными или, так
называемыми, предприятиями «группы риска».
Здравствуйте!
Скажите, пожалуйста, может ли быть зарегистрирован как самостоятельный
плательщик НДС филиал юридического лица – резидента?
Сергей, Луганск
Увы, не может. Учитывая то, что филиалы и представительства не являются
юридическими лицами, а также не являются субъектами хозяйствования,
то у налоговых органов отсутствуют основания для регистрации филиалов
и представительств в качестве самостоятельных плательщиков НДС.
Имеет
ли право плательщик НДС на декларирование бюджетного возмещения
при взносе имущества в уставный фонд?
Светлана, Краснодон
Поскольку налогоплательщик – эмитент при получении от налогоплательщика
- учредителя имущества как взнос в уставный фонд, не рассчитывается
за такое имущество денежными средствами, а передает в обмен корпоративные
права, следовательно, и оснований для декларирования бюджетного
возмещения по такой операции нет.
Какой
срок проведения проверки о правомерности заявленных к возмещению
сумм НДС?
Лариса, Краснодон
В соответствии с пунктом 200.10 и пунктом 200.11 Налогового кодекса
на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за предельным
сроком подачи плательщиком налога налоговой декларации, налоговый
орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных. При
наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы
бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства,
налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую
выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления
такого бюджетного возмещения на протяжении 30 календарных дней,
которые наступают за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Перечень достаточных оснований, которые предоставляют право налоговым
органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика
НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения
налога, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27
декабря 2010 г. №1238.
Разрешается
ли изменение направления возмещение НДС путем предоставления уточняющего
расчета?
Ольга, Свердловск
Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению)
в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного
бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
установлен статьей 200 раздела V Налогового кодекса Украины.
Плательщики НДС не имеют права на подачу уточняющих расчетов с целью
изменения направления возмещения, поскольку изменение направления
возмещения не может расцениваться как исправление ошибки.
Возглавив
областную налоговую, Александр Антипов заявил, что выступает за
внедрение механизма возмещения НДС в «он-лайновом» режиме. Насколько
реальны такие планы?
Андрей Андреевич
Сегодня мы можем говорить о новом подходе к возмещению налога на
добавленную стоимость. С марта начался этап автоматического возмещения
налога. В области количество предприятий, получающих возмещение
НДС в автоматическом режиме увеличилось с одного до пяти предприятий,
также увеличена и сумма возмещенного НДС с 0,5 млн.грн. до 54,7
млн.грн., что позволяет не отвлекать финансовые средства от выполнения
уже заключенных контрактов и планомерного получения прибыли и развития.
Думаю, в дальнейшем количество таких предприятий значительно увеличится.
Мы прилагаем для этого максимум усилия – разъясняем каждому заявителю
требования Налогового кодекса Украины, необходимые для автоматического
возмещения.
Скажите,
переведут или не переведут в Донецк крупных налогоплательщиков Луганщины?
Геннадий
В рамках концепции развития налоговой службы, которая действует
на нынешнем этапе, этот вопрос не поднимается. И я, надеюсь, что
крупные налогоплательщики Луганщины останутся на обслуживании в
нашем офисе.
Куда
пожаловаться на хамство налогового инспектора, который работает
в Артемовской налоговой города Луганска?
Люда, предприниматель
Спасибо за небезразличие. Хамство должно быть наказано. В структуре
службы существует отдел внутренней безопасности, который занимается
вопросами неправомерных действиях сотрудников налоговых органов.
В ГНА в Луганской области работает телефон доверия (0642) 55-11-97,
на который вы можете сообщать о таких поступках налоговиков.
Здравствуйте!
Скажите, какой порядок определения базы налогообложения НДС основных
фондов, в случае если на момент их поставки договорная цена таких
основных фондов выше балансовой стоимости?
Сергей, Северодонецк
В соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 раздела V Налогового кодекса
база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется
исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных
цен, определенных в соответствии со статьей 39 Кодекса, с учетом
общегосударственных налогов и сборов. В состав договорной (контрактной)
стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных
и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно
покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости
товаров/услуг.
Таким образом, в случае если на момент поставки основных фондов
их договорная цена выше их балансовой стоимости, то база налогообложения
таких основных фондов определяется исходя из их договорной цены.
Подскажите,
как определяется база налогообложения НДС операций по поставке товаров
на таможенной территории Украины, которые были импортированы?
Игорь, Луганск
В соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 раздела V Налогового кодекса
база налогообложения НДС операций по поставке товаров, ввезенных
на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной
(контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров,
из которой были определены налоги и сборы, которые уплачиваются
во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и
ввозной таможенной пошлины, за исключением НДС, который включается
в цену товаров/услуг согласно закону.
Как
правильно заполнить графы 5, 6 Реестра выданных и полученных налоговых
накладных, если налоговая накладная или дополнение к ней выписано
неплательщику налога?
Ольга
При занесении в Реестр налоговых накладных, выписанных в случае
поставки товаров (услуг) покупателю, не зарегистрированному плательщиком
НДС:
- в графе 5 "наименование (ФИО - для физического лица) плательщика
налога - покупателя" записывается "Поставка неплательщику
налога";
- в графе 6 "индивидуальный налоговый номер плательщика налога
- покупателя" проставляется нуль.
Прес-служба
Державної податкової адміністрації в Луганській області. |
